孙鹏英特许会计师事务所

免税储蓄账户 (TFSA) 是大多数加拿大人在缴纳较少税款的同时积累财富的绝佳工具。尽管投资 TFSA 有很多好处，但也可能犯下代价高昂的错误。以下是最常见的错误供大家借鉴以及如何避免它们。

• 在同一年提款并存入相同供款

虽然您可以随时从 TFSA 提款，无需承担税务后果。然而，提款并不会减少当年的捐款。相反，提取的金额只会在下一个日历年加回到您的 TFSA 供款限额中。这意味着，如果您从 TFSA 中提取一笔金额，则该金额无法在同一年重新存入，除非您仍然有现有的供款限额。

• 没有追踪供款总额

由于 TFSA 非常容易设立并由各种金融机构提供，因此拥有多个 TFSA 账户很常见。但这可能会导致追踪供款变得困难，并最终增加过度捐款的风险。特别是如果您提款并希望在同一年将资金重新存入这些账户，如上所述。CRA 将对超过 TFSA 供款限额的任何供款征收每月 1% 的罚金。账户中剩余 TFSA 金额每月继续适用 1% 的罚款税。如果您过度供款，您应该尽快提取多余的 TFSA 金额，以避免招致进一步的处罚。您还需要在超额供款后的当年 6 月 30 日之前提交特别申报表并缴纳罚款税。

• 认识市场收益和损失如何影响您未来的供款限额
  

持有 TFSA 的波动性投资可能存在风险，因为：首先，如果发生资本损失，该损失不能用于减少您可能拥有的其他应税资本收益。其次，只有提取的金额可以在下一年重新添加到TFSA 供款限额中。例如，如果您的 5,000 元投资减少到 4,000 元并提取，您只能重新贡献 4,000 元——这实际上缩小了您的贡献限额。如果您的投资增加到 6,000 元，则您可以提取并重新存入更高的金额，从而有效提高您的 TFSA 供款限额。因此，如果您计划在短期内提取 TFSA，请考虑市场波动对您未来供款限额的影响。 

• 注意倍数增长问题

投资 TFSA 时，请小心避免潜在风险成倍增加，例如投资波动和 TFSA 过度供款。例如：一个人意外向 TFSA 缴款过多，并用这笔钱购买了一家不久后破产的公司的股票。由于破产，个人 TFSA 的投资价值实际上降至零。那么，如果没有剩余资金可从 TFSA 中提取，个人如何减少多余的 TFSA 金额。在这种情况下，CRA 可以免除或取消罚款吗？ CRA的回应是，如果个人无法提取超额的TFSA金额，CRA将无权免除罚款。因此，将继续收取罚款，直到个人有足够的 TFSA 缴款限额以减少超额 TFSA 金额。这是一个灾难性的结果，根据损失的大小，个人可能需要等待多年才能获得投资 TFSA 所需的供款空间。过度缴款加上不良投资确实可能导致个人处于观望状态，无法利用 TFSA 积累财富。

•  避免产生海外收入的投资

虽然您可以持有在您的TFSA指定证券交易所交易的外国证券，但重要的是要考虑与此类投资相关的潜在外国税务影响。即使投资以TFSA形式持有，当该投资分配收入时，也可能会在源头征收预扣税（通常称为非居民预扣税）。由于该收入无需缴纳加拿大税（因为它是在TFSA内持有），因此没有机会申请外国税收抵免来收回已缴纳的外国税款。因此，虽然加拿大不对此类收入征税，但该收入可能仍需缴纳外国税。

• 如果您是美国纳税人，在投资TFSA时请三思

美国《国内税收法》没有赋予加拿大TFSA特殊地位，也不承认加拿大TFSA为美国税收目的的免税或递延税账户。大多数美国税务专业人士都认为，持有TFSA的美国纳税人（美国公民、美国绿卡持有者或在美国拥有大量存在的个人）需要就TFSA中赚取的任何收入纳税，并且对以下方面有特殊报告要求：以年度为基础。这往往会减少或消除大多数居住在加拿大的美国纳税人的TFSA福利。因此，虽然TFSA对加拿大人有很多好处，但如果您也是美国纳税人，通常应避免使用TFSA。

• 不要使用您的 TFSA 进行活跃日内交易

与 RRSP 一样，您可以在自主 TFSA 账户中管理自己的投资组合。但是，您应该注意，TFSA 并不适合频繁买卖，也不能用作被视为活跃交易业务的幌子. 如果您在 TFSA 内进行高频交易或直接日内交易，可能会引起CRA的关注。如果 CRA 确定您一直使用 TFSA 账户“开展业务”（例如日间交易），则所有股息、利息和收益最终都可能作为业务收入征税。 

• 避免将配偶指定为受益人而不是继承人

如果您打算在去世后将 TFSA 留给您的配偶，通常最好将他们指定为继承人而不是受益人。只有配偶或同居伴侣才能被指定为继承持有人，这意味着他们将实际上成为您 TFSA 的新所有者，并具有相同的免税地位，基本上就好像该账户始终是他们的账户一样。如果您将他们指定为受益人，他们仍然可以免税接收 TFSA 的资产，但这并不像使用继承人指定那样无缝，而且他们在获取这些资产时必须处理额外的行政工作。此外，他们还需对您死亡至您的 TFSA 清盘/分配之日期间赚取的任何收入或收益纳税。