孙鹏英特许会计师事务所

自雇人士报税时，需要特别注意哪些具体事项？

在个人报税中，自雇是个很广泛的概念，首先要确定自己是自雇还是受雇。这通常取决于您对所做工作的控制程度。一般来说，如果您自己控制工作的时间、地点和方式；自己提供工作用工具；不需要接受工作指导，只需要报告进度；自负盈亏并支付费用，那么您就可以算自雇。反之，如果您的雇主决定您的工作地点、时间、方式、工资的多少，并提供工具，监督您的活动并且评估工作质量，您就属于受雇。

需要注意的是，如果营业额在三万以上必须申报GST。

如果您是自雇，通常可以抵扣在取得自雇收入期间产生的相关费用支出和为获得自雇收入产生的相关管理费用。对于自雇人士的费用抵扣，“普遍适用”的原则是--如果一笔费用是为了 赚取生意收入而发生，并且 发生的情形和金额均合理，则可用来抵减生意收入。

自雇人士报税可抵扣的费用

• 广告费：主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台，电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。

• 餐饮娱乐费：餐饮和娱乐费一般来说只能申报总额的50%，这个规定也应适用于出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。

• 保险费用：包括所有您为商业用途的房屋，机器，设备所购买的保险保费；也包括商业用途的汽车的保险费用。

• 利息费用：借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用。

• 生意用房费用：自雇人士可以把有助节税的家居项目纳入生意作业范围内。例如专门划作办公用途的房间，可按比例计算相关房屋开支，作为经营成本之一，从自雇所得中扣除。可按比例计入房屋开支的项目包括：地税、水费、电费、气费、供房利息、房屋保险以及房屋维护费用等。

• 生意用车费用：在业务中需要使用自己的汽车，需要按商用与自用的比例（按里程数计）申报成本。具体包括汽车保险费、牌照登记费、汽油开支、维修开支、购车贷款利息或租赁费等。此外，汽车的折旧开支也可以计算在内。

• 折旧、摊销费用：无形资产和有形资产每年可按照CRA规定的比例进行折旧，但土地除外。

• 其他杂费：包括办公用品费用、与生意有关的会员费、牌照费、器材的租赁费用等等。

但是，申报费用时一定要注意以下容易出错的地方

• 生意用车 Motor vehicle

自雇人士多数都会涉及到生意用车。CRA要求保留行车记录，这叫 business travel log 或 mileage log。 CRA要看的是为了生意行驶了多少公里，一年中生意公里数占全年总公里数的百分之多少，由此分析申 报的车辆使用费是否合理。

• 家庭办公室 Business use of home

想申报 business-use-of-home expenses 的几个硬性条件：

1. 家中有一小块区域或房间，专门用来办公、见客户、谈生意，专区专用（used in a business and for no other purpose）；

2. 该区是做生意的主要地点（principal place of business）;

3. 该区被正常地、定期地、持续地用作生意 on a regular and continuous basis 。一个地产经纪平均一周只在家中会见一两次客户，谈谈地产大趋势，这是不行的。

• 礼物 Gift and promotion

为了做生意而给客户送礼、小纪念品、促销用品的，只要送礼的情形和金额都符合常理，可以抵扣。

• 差旅费 Travel expense

一般来说，和生意有关的差旅费可以抵扣。

• 个人花销 Personal item

个人平日的穿着打扮上的花销，比如买职业装、定制费、包包、干洗费、美容造型费等，均属 personal expense，不能抵扣。

自雇人士一定切记：保留记录、保留记录、保留记录

自雇人士必须保留的生意记录包括：

销售发票、购货收据、现金小票、加油票、银行对账单、信用卡对账单、合同、借条、收条、转账记录、网购的电子收据、签字、等等。总之，任何跟生意相关的、对应上税表里的数字，必须保留记录。最好留原件，原件没了的也得留复印件，收条、照片、扫描图像、对话截屏等都留着。法律规定，生意文件和票据要保留6年。如果税局需要凭证，或者最坏情况，税局审计，这将是你应对税局的重要依据。对于税局稽查的处理，我们在前几期有讨论过，感兴趣的话，可以看一看。

当您的生意蒸蒸日上的同时，提醒您做好税务规划。当您的业务量和收入达到一定规模后，也许该考虑成立有限公司 （Corporation）。

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